Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни…

Търсене в този нормативен акт

Търсене в пълния текст на всички нормативни актове

ЗАКЛЮЧЕНИЯ НА СЪВЕТА относно списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели(2017/C 438/04)

Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели — Доклад на група „Кодекс за поведение"

(Данъчно облагане на предприятия), съдържащ предложение за изменения на приложенията към заключенията

на Съвета от 18 февруари 2020 г. (2020/C 331/03)

Заключения на Съвета относно преработения списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

(C/2025/1473)

(C/2025/5613)

(C/2026/1465)

Списъкът беше предложен като инструмент от Комисията и утвърден от държавите членки за първи път на 5 декември 2017 г.

През януари 2018 г. Съветът извади от списъка осем юрисдикции.

Три бяха заличени през март 2018 г. – (2018/C 100/06), а други три бяха включени в списъка – (2018/C 100/07).

През май 2018 г. Съветът извади от списъка две юрисдикции (2018/C 191/01), през октомври 2018 г. – една юрисдикция (2018/C 359/04), а през ноември 2018 г. – още една (2018/C 403/03).

През декември 2018 г. Съветът актуализира списъкът на юрисдикциите, поели ангажименти за прилагане на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане – (2018/C 441/02).

През март 2019 г. Съветът добави 10 юрисдикции в преразгледания списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели – (2019/C 114/02).

През май 2019 г. Съветът реши да извади Аруба, Барбадос и Бермудските острови от списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (2019/C 176/03).

През юни 2019 г. Съветът реши да извади Доминиканския съюз от списъка на ЕС на юрисдикциите, които не оказват съдействие за данъчни цели (2019/C 210/05).

През октомври 2019 г. Съветът постигна съгласие да извади Обединените арабски емирства (ОАЕ) и Маршаловите острови от списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (2019/С 351/06).

През ноември 2019 г. Съветът извади Белиз от списъка на ЕС на юрисдикциите, които не оказват съдействие за данъчни цели (2019/C 386/02).

През февруари 2020 г. Съветът добави 4 четири държави или територии в списъка на юрисдикциите, които не съдействат в областта на данъчното облагане, тъй като не постигнаха спазване на изискваните стандарти в определения срок (2020/C 64/03).

През октомври 2020 г. Съветът взе решение да добави Ангила и Барбадос към списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели. От списъка бяха заличени Каймановите острови и Оман след провеждането на необходимите реформи за подобряване на рамката им за данъчна политика (2020/C 331/03).

През февруари 2021 г. Съветът добавя Доминика и заличава Барбадос в списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (2021/C 66/10).

През октомври 2021 г. в рамките на последния периодичен преглед на списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели, ЕС реши да извади от списъка Ангила, Доминика и Сейшелските острови (2021/C 413 I/01).

През февруари 2022 г. Съветът прие заключения относно преработения списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели, като реши да остави в списъка същите държави (2022/C 103/01).

През октомври 2022 г. Съветът реши да добави Ангила, Бахамските острови и Търкс и Кайкос в списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (2022/C 391/02).

През февруари 2023 г. Съветът взе решение да добави Британските Вирджински острови, Коста Рика, Маршаловите острови и Русия към списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (2023/C 64/06).

През октомври 2023 г. Съветът реши да добави Антигуа и Барбуда, Белиз и Сейшелските острови към списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели. Същевременно три юрисдикции бяха премахнати от списъка: Британски Вирджински острови, Коста Рика и Маршалови острови (C/2023/437).

През февруари 2024 г. Съветът реши да извади Бахамските острови, Белиз, Сейшелските острови и островите Търкс и Кайкос от списъка на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (C/2024/1804).

През октомври 2024 г. Съветът реши да извади Антигуа и Барбуда от списъка на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (C/2024/6322).

През февруари 2025 г. Съветът актуализира списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (C/2025/1473).

През октомври 2025 г. Съветът актуализира списъка на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели (C/2025/5613).

През февруари 2026 г. Съветът реши да добави Търкс и Кайкос и Виетнам към списъка. Три юрисдикции бяха премахнати от списъка: Фиджи, Самоа и Тринидад и Тобаго (C/2026/1465).

І. Списък на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели

1. Американска Самоа

Американска Самоа не прилага никакъв автоматичен обмен на финансова информация и не е поела ангажимент за разрешаването на този въпрос.

2. Ангила

Ангила улеснява офшорните структури и договорености, насочени към привличането на печалби без реална икономическа същност, като не предприема всички необходими действия, за да гарантира ефективното прилагане на изискванията за същност по критерий 2.2.

Ангила пое ангажимент да отстрани недостатъците във връзка с рамката си за обмен на информация при поискване, установени от Световния форум, и да поиска и получи задълбочен преглед от Световния форум преди 24 юли 2026 г.

3. Гуам

Гуам не прилага никакъв автоматичен обмен на финансова информация и все още не е разрешил този въпрос.

4. Палау

Палау не е подписала, нито ратифицирала изменената Многостранна конвенция на ОИСР за административна взаимопомощ по данъчни въпроси и все още не е разрешила този въпрос.

5. Панама

Панама прилага вреден режим на освобождаване от данъчно облагане на доходите от чуждестранни източници и все още не е разрешила този въпрос.

Панама пое ангажимент да отстрани недостатъците във връзка с рамката си за обмен на информация при поискване, установени от Световния форум, и да поиска и получи задълбочен преглед от Световния форум преди 17 юли 2026 г.

6. Руска федерация

Руската федерация прилага вреден преференциален данъчен режим (международни холдингови дружества) и все още не е разрешила този въпрос.

7. Търкс и Кайкос

Островите Търкс и Кайкос улесняват офшорните структури и договорености, насочени към привличането на печалби без реална икономическа същност, като не предприемат всички необходими действия, за да гарантират ефективното изпълнение на изискванията за същност по критерий 2.2.

8. Американски Вирджински острови

Американските Вирджински острови не прилагат никакъв автоматичен обмен на финансова информация и все още не са разрешили този въпрос.

Американските Вирджински острови прилагат вредни преференциални данъчни режими (програма за икономическо развитие, освободени дружества, регулаторен акт относно международен банков център) и не са поели ангажимент за разрешаването на този въпрос.

9. Вануату

Вануату улеснява офшорните структури и договорености, насочени към привличането на печалби без реална икономическа същност, и все още не е разрешила този въпрос.

Вануату очаква задълбочен преглед от Световния форум във връзка с обмена на информация при поискване.

10. Виетнам

Виетнам не е получил минимален рейтинг „до голяма степен в съответствие" от Световния форум относно обмена на информация при поискване.

Виетнам пое ангажимент да изпълни общите препоръки по части Б(1) и Б(2) от мандата за отчитането по държави от Световния форум в срок, който би позволил те да бъдат отразени в доклада за партньорската проверка по действие 13 през есента на 2027 г.

ІІ. Актуално състояние на сътрудничеството с ЕС по отношение на ангажиментите, поети от оказващите съдействие юрисдикции за прилагане на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане

Актуално състояние на сътрудничеството с ЕС по отношение на ангажиментите, поети от оказващите съдействие юрисдикции за прилагане на принципите на доброто управление в областта на данъчното облагане

1. Прозрачност

1.1. Автоматичен обмен на информация

Следната юрисдикция се очаква да обменя ефективно информация с всички 27 държави членки в съответствие с графика, посочен в точка 6 от заключенията на Съвета от 22 февруари 2021 г., точка 4 от заключенията на Съвета от 5 октомври 2021 г., точка 4 от заключенията на Съвета от 24 февруари 2022 г., точка 4 от заключенията на Съвета от 4 октомври 2022 г., точка 7 от заключенията на Съвета от 14 февруари 2023 г., точка 7 от заключенията на Съвета от 17 октомври 2023 г., точка 5 от заключенията на Съвета от 26 февруари 2024 г., точка 5 от заключенията на Съвета от 8 октомври 2024 г., точка 4 от заключенията на Съвета от 18 февруари 2025 г. и точка 4 от заключенията на Съвета от 10 октомври 2025 г.:

Турция

Следните юрисдикции поеха ангажимент да отстранят своевременно установените недостатъци и да постигнат положителни правни статуси („налице" или „налице, но се нуждае от подобрение") по двете основни изисквания 1 и 2 относно автоматичния обмен на информация за финансови сметки (АОИ), за да бъде отразено това в доклада за партньорската проверка на АОИ на Световния форум през 2026 г.:

Йордания и Черна гора

1.2. Членство в Световния форум и задоволителен рейтинг по отношение на обмена на информация при поискване

Следната юрисдикция очаква задълбочен преглед от Световния форум:

Белиз

Следната юрисдикция пое ангажимент да изпълни необходимите стъпки, за да поиска и получи до 15 август 2026 г. задълбочен преглед от страна на Световния форум с оглед на повишаване на общия рейтинг на обмена й на информация при поискване, така че да постигне най-малко ниво „до голяма степен в съответствие" в рамките на определения срок:

Черна гора

Следната юрисдикция пое ангажимент да изпълни необходимите стъпки, за да поиска и получи до 15 февруари 2027 г. задълбочен преглед от страна на Световния форум с оглед на повишаване на общия рейтинг на обмена й на информация при поискване, така че да постигне най-малко ниво „до голяма степен в съответствие" в рамките на определения срок:

Британски Вирджински острови

2. Справедливо данъчно облагане

2.1. Наличие на вредни данъчни режими

Следната юрисдикция, която пое ангажимент в рамките на Форума за вредните данъчни практики (FHTP) да измени или премахне своя преференциален данъчен режим до 31 декември 2023 г., очаква окончателна оценка от FHTP:

Есватини (Специална икономическа зона)

Следната юрисдикция пое ангажимент да измени или премахне своя вреден режим на освобождаване от данъчно облагане на доходите от чуждестранни източници до 31 декември 2025 г. и й беше предоставен срок до 30 юни 2026 г., за да завърши реформата си, включително по отношение на третирането на капиталовите печалби от чуждестранни източници, с обратно действие, считано от 1 януари 2026 г.:

Бруней Даруссалам

3. Предотвратяване на свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби

3.2. Прилагане на минималния стандарт относно отчитането по държави (действие 13 от приобщаващата рамка за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби)

Следните юрисдикции поеха ангажимент да отстранят своевременно установените недостатъци в националните си рамки относно отчитането по държави, за да бъде отразено това в доклада за партньорската проверка по действие 13 от приобщаващата рамка за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби през есента на 2026 г.:

Гренландия, Йордания и Мароко

Списъкът на ЕС е общ инструмент на държавите членки за преодоляване на външни рискове от данъчни злоупотреби и нелоялна данъчна конкуренция. За първи път концепцията за него е представена във външната стратегия на Комисията за ефективно данъчно облагане от 2016 г., в която се посочва, че един единен „черен“ списък на ЕС ще има много по-голяма тежест, отколкото множество национални списъци, и би имал възпиращ ефект върху проблемните трети държави. Държавите членки утвърдиха първия списък на ЕС на неоказващите съдействие юрисдикции през декември 2017 г. Този списък беше изготвен след задълбочен скрининг на 92 юрисдикции съгласно международно признати критерии за добро управление. Държавите, които в крайна сметка попаднаха в черния списък, бяха тези, които не поеха ангажимент на високо равнище да спазват договорените стандарти за добро управление. Много други държави се ангажираха да постигнат спазване на критериите в определен срок (обикновено до края на 2018 г.). Държавите членки постигнаха съгласие, че тези държави следва да се наблюдават от групата „Кодекс за поведение“ и от Комисията, за да се гарантира, че ангажиментите са изпълнени в пълен обем и навреме. От Комисията бе поискано да оцени напредъка на тези държави след изтичането на крайния срок, така че държавите членки да могат да вземат решение относно актуализиран списък на ЕС.

Критериите при изготвянето на списъка съответстват на международните стандарти и отразяват стандартите за добро управление, които спазват държавите членки. Това са:

• Прозрачност: Държавата следва да спазва международните стандарти относно автоматичния обмен на информация и обмена на информация при поискване. Тя следва също така да е ратифицирала многостранната конвенцията на ОИСР или да е сключила двустранни споразумения с всички държави членки с цел да се улесни този обмен на информация. До юни 2019 г. ЕС изисква изпълнение само на два от трите критерия за прозрачност. След това държавите ще трябва да отговорят и на трите изисквания за прозрачност, за да не бъдат включени в списъка.

• Лоялна данъчна конкуренция: Страната следва да няма вредни данъчни режими, които са в противоречие с принципите на Кодекса за поведение на ЕС или с Форума на ОИСР относно вредните данъчни практики. Държавите, които решат да нямат корпоративен данък или да имат нулева ставка на корпоративния данък, следва да гарантират, че това не стимулира изкуствените офшорни структури без реална икономическа дейност. Поради това те следва да се въведат специални изисквания за икономическа същност и мерки за прозрачност.

• Изпълнение на BEPS: Страната трябва да е поела ангажимент за изпълнение на минималните стандарти по BEPS на ОИСР (борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби). От 2019 г. юрисдикциите са обект на мониторинг по отношение на изпълнението на тези минимални стандарти, като се започне с отчитането по държави.

Списъкът на ЕС е свързан с финансирането от ЕС съгласно новите разпоредби във Финансовия регламент и в Европейския фонд за устойчиво развитие (ЕФУР), Европейския фонд за стратегически инвестиции (ЕФСИ) и Мандата за външно кредитиране (МВК). Средства от тези инструменти не могат да бъдат насочвани към субекти от държави, включени в списъка. Съгласно новите изисквания за прозрачност за посредниците данъчна схема, която преминава през държава, включена в списъка, автоматично ще бъде докладвана на данъчните органи.

След като дадена държава разреши въпросите, които представляват обект на загриженост от страна на ЕС, и приведе данъчната си система в пълно съответствие с изискваните критерии за добро управление, тя се изважда от списъка. Групата „Кодекс за поведение“ отговаря за актуализацията на списъка на ЕС и за препоръката до Съвета дадени страни да бъдат извадени от списъка.

Държавите членки се споразумяха за набор от контрамерки, които могат да прилагат по отношение на включените в списъка държави, включително засилено наблюдение и ревизии, данъци при източника, специални изисквания към документацията и разпоредби за борба със злоупотребите.

От 2020 г. списъкът се актуализира два пъти годишно.

Виж:

• Мерки срещу изпиране на пари;

• Изпиране на пари;

• Офшорни компании;

• Списък на юрисдикции с преференциален данъчен режим.